在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)(由出售資本資產(chǎn)所得的 利潤(rùn)除外)的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均須繳稅。
這項(xiàng)原則本身非常清晰明確，但在實(shí)際應(yīng)用上，有時(shí)可能會(huì)引起爭(zhēng)議。以下扼要解釋如何運(yùn)用和理解這項(xiàng)原則。
利得稅稅務(wù)基準(zhǔn)
當(dāng)企業(yè)符合以下三個(gè)條件，則需征繳利得稅：
▍在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
▍從某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)，售賣資本資產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)除外；
▍該利潤(rùn)在香港產(chǎn)生或得自香港。
當(dāng)然，這并不意味著絕對(duì)如此，因?yàn)橄愀鄣亩悇?wù)條例中包含了一些針對(duì)特定情況的附屬規(guī)定。因此，在決定是否需要繳納利得稅時(shí)，還需要參考這些附屬條例的具體內(nèi)容。
不過，無論何種情況，首先會(huì)考慮上述三個(gè)主要因素。如果基于這些因素的評(píng)估，初步判斷無需繳納利得稅，那么接下來還需審視特殊條款，以確保不屬于那些特定情境下的納稅范圍。一旦發(fā)現(xiàn)確實(shí)存在納稅責(zé)任，則應(yīng)盡快履行繳稅義務(wù)。
貿(mào)易公司利潤(rùn)判斷的一般規(guī)則
■ 如有關(guān)買賣合約在香港達(dá)成，所得利潤(rùn)須在香港課稅。
■ 如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方達(dá)成，所得利潤(rùn)不須在香港課稅。
■ 如購買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港達(dá)成，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須全數(shù)在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來源地。
■ 如果是銷售予一名香港顧客 (包括海外買家在香港的采購辦事處)，有關(guān)的銷售合約通常會(huì)視作在香港達(dá)成。
■ 如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達(dá)成買賣合約，則有關(guān)合約會(huì)視作在香港達(dá)成。
■ 從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在香港課稅或完全不須在香港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。
其他利潤(rùn)的應(yīng)對(duì)處理
至于其他主要類別的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，可根據(jù)以下的驗(yàn)證準(zhǔn)則以確定其來源地：
關(guān)于虧損情況
納稅人于某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)用以抵銷隨后年度的利潤(rùn)，而經(jīng)營(yíng)多于一種行業(yè)的法團(tuán)，則可將某一行業(yè)的虧損，抵銷另一行業(yè)的利潤(rùn)。
申請(qǐng)以個(gè)人入息課稅辦法計(jì)稅的人士，可從其總?cè)胂⒖鄢隣I(yíng)業(yè)虧損的數(shù)額。對(duì)于實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤(rùn)，在計(jì)算其盈虧用于抵銷正常收益或利潤(rùn)時(shí)，會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整。
關(guān)于事先裁定
事先裁定是指稅務(wù)局就如何將《香港稅務(wù)條例》的條文應(yīng)用于某一特定交易安排上，向納稅人提供的正式裁定。即為清楚確定利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，稅局已就營(yíng)商利潤(rùn)的來源地提供事先裁定服務(wù)。
不管最終裁定結(jié)果是否對(duì)納稅人有利，納稅人均須按規(guī)定向稅務(wù)局支付費(fèi)用。
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